给大伙说说企业所得税会计，真的很容易！

发布时间:

2019-10-26 10:18

大家都说所得税会计非常难以理解，其实所得税会计是简单的，所得税会计实际上只有一个唯一的分录，说到底主要就是围绕一个分录的四个科目进行核算：

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费－应交所得税

递延所得税负债

“所得税费用”是会计上确认的数据，“应交税费--应交所得税”是税务局要的数据，它们之间的差异，就是递延所得税。“所得税费用”小于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税资产，“所得税费用”大于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税负债。

【注意1】在上述分录中，递延所得税资产和递延所得税负债的发生额的对应科目除“所得税费用”科目外，还可能涉及“商誉”、“其他综合收益”两个科目；“应交税费—所得税”对应的科目一定是“所得税费用”。另外，如果属于资产负债表日后调整事项，还可能涉及到“以前年度损益调整—所得税费用”科目。

【注意2】递延所得税资产科目，产生时在借方，转回时在贷方；递延所得税负债科目，产生时在贷方，转回时在借方。

“递延所得税资产”和“递延所得税负债”好比“应交税费-应交所得税”的替身，比如应交税费为100万元，税务说可以少交30万元，无非是用递延所得税负债充当一个替身从应交税费中抵减30万元，反之，税务说要多交30万元，无非是用递延所得税资产充当替身让应交税费增加30万元。不管多交少交，会计上的所得税费用都是100万元。

上善若水木木：老师真是玩透了会计制度[赞]，介境界[威武]

马靖昊说会计: 会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟替补。所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。

少交时，借：所得税费用100，贷：应交税费-应交所得税70、递延所得税负债30；多交时，借：所得税费用100、递延所得税资产30，贷：应交税费-应交所得税130。

递延所得税资产就是税务局不同意你所计算出来的所得税数额，而是叫你多交了一部分，但允许以后年度弥补回来的，所以这一部分要记个账，记账得有个科目，这就是递延所得税资产科目的由来；同理，少交的部分，就作为递延所得税负债科目核算。

递延所得税资产对企业而言，相当于先垫支给税务局的款项；递延所得税负债对企业而言，相当于企业得到税务局的一笔贷款。

递延所得税资产：好人终有好报，就怕你等不到那一天；递延所得税负债：出来混的，迟早要还的。

tear_beyond:马老师，照你这么写人家编教材用那么多页是不是浪费纸了？

富一代重庆扛把子王俊凯:所有在课堂上听不懂的东西在书本里面难以理解的东西，到了马老师这边就都懂了，难道是我变聪敏了么？[哈哈]

ST了了：教材如果都像马老师这么写，我就不用买课件了[笑cry]

马靖昊说会计：误人子弟的人太多了！大家要学会如何学会，学会如何思考，不要被不懂的人带到沟里去了。

小王要升级：马老师，请问，补缴企业所得税的会计处理？

马靖昊说会计：补缴企业所得税的会计处理为：1.计提税款时，借：以前年度损益调整，贷：应交税费－应交企业所得税；同时调整未分配利润，借：利润分配－未分配利润，贷：以前年度损益调整。2.补交税款时，借：应交税费－应交企业所得税，贷：银行存款。

会计人yy：马老师，小企业会计准则取消了以前年度损益调整科目，怎么办？

马靖昊说会计: 实行小企业会计准则的企业，对以前事项的调整适用未来适用法，即无需追溯调整，直接计入当期费用即可，会计分录：借：所得税费用，贷：应交税费－应交所得税。

附：一个实例：

2011年12月30日，某公司以1000万元购入一台不需安装的机器，预计无残值。会计和税法规定按直线法计提折旧，会计折旧年限为4年，税法规定折旧年限为5年，该企业各年利润总额均为10 000 000元，所得税税率为25%。2012年5月，该公司因生产污染被处以500 000元罚款；2013年6月，该公司获得国债利息收入400000元。

会计处理如下：

2012年末，会计折旧（按4年）=2 500 000（元），账面价值=10 000 000-2 500 000=7 500 000（元）。

2012年末，税法折旧（按5年）=2 000 000（元），计税基础=10 000 000-2 000 000=8 000 000（元）。

可抵扣暂时性差异=500 000（元），产生递延所得税资产=500 000*0.25=125 000（元）。

2012年，应纳税所得额=10 000 000+500 000（可抵扣暂时性差异）+500 000（罚款为永久性差异）=11 000 000（元）；应纳所得税=11 000 000*0.25=2 750 000（元）。

会计分录为：

借：所得税费用 2 625 000

递延所得税资产 125 000

贷：应交税费－应交所得税 2 750 000

2013年末，账面价值=7 500 000-2 500 000=5 000 000（元）。

2013年末，计税基础=8 000 000-2 000 000=6 000 000（元）。

可抵扣暂时性差异=1 000 000（元），递延所得税资产期末余额=1 000 000*0.25=250 000（元），本期应确认递延所得税资产=250 000-125 000=125000（元）。